আয়কর, ধারণা ও মৌলিক হিসাব (Income Tax concept and Calculation)

আপনি যদি সরকারি প্রতিষ্ঠানে চাকরি করে থাকেন তাহলে আপনার বেতনের একটি নির্দিষ্ট অংশ সরকার কেটে রাখে এবং আপনি যদি বেসরকারি প্রতিষ্ঠান এ চাকরি করেন কিংবা পরিচালনা করেন তাহলে আপনার বাৎসরিক আর একটি নির্দিষ্ট অংশকে সরকারকে জমা দিতে হয়। এটিকে বলা হয়ে থাকা আয়কর। আয়কর হলো বাংলাদেশ সরকারের আয়ের অন্যতম বড় উৎস। আয়কর সরকারের রাজস্বের উৎস। এগুলি সরকারী পরিষেবার অর্থায়ন, সরকারী বাধ্যবাধকতা প্রদান এবং নাগরিকদের জন্য পণ্য সরবরাহ করতে ব্যবহৃত হয়। আয়কর প্রদানের বেশ কিছু নীতিমালা রয়েছে। এখানে আয়কর এর কিছু বেসিক কনসেপ্ট নিয়ে আলোচনা করা যাক।

করযোগ্য আয়:

করযোগ্য আয় হল একজন ব্যক্তি তার আয়ের উপর কতটুকু কর দেবে তার একটি নির্দেশিকা। এতে আয়ের বিভিন্ন উৎস রয়েছে, যেমন মজুরি, বেতন, ভাড়া আয়, সুদ, লভ্যাংশ, মূলধন লাভ এবং ব্যবসায়িক লাভ। একজন ব্যক্তির মাসিক আয় ৮০,০০০ টাকা হলে সেখান থেকে তার ভাতা ও কিছু সুবিধা বাদ দিয়ে যেই পরিমাণ অর্থ থাকে তার একটি নির্দিষ্ট পরিমাণ অর্থ তাকে কর দিতে হবে।

কর কর্তন:

কর কর্তন হল এমন খরচ যা করদাতারা তাদের করযোগ্য আয় কমাতে তাদের মোট আয় থেকে একটি নির্দিষ্ট অংশ বিয়োগ করতে পারেন। সহজ ভাষায় কর কর্তন হলো অর্থপ্রদানের সময় সরকারের পক্ষ থেকে আপনার বেতন থেকে কিংবা আপনি কোনো পণ্য কেনার পর সেখান থেকে আপনার ট্যাক্স কেটে নেওয়া। তাহলে আপনাকে বছর শেষে কম কর দিতে হবে। ধরুন আপনি বছরে ৫০,০০০ টাকা কর দেন। এখন বছর মাস শেষে সরকার আপনার ব্যাংকে বেতন দেওয়ার সময় সেখান থেকে ১৫০০ টাকা করে কেটে রাখেন। তাহলে ১ বছরে আপনার (১৫০০*১২) বা ১৮,০০০ টাকা কেটে নেওয়া হচ্ছে। তাহলে আপনাকে বছর শেষে কর দিতে হবে (৫০,০০০-১৮,০০০) ৩২,০০০ টাকা। এতে করে বছর শেষে আপনার কম কর প্রদান করতে হয়।

ট্যাক্স ক্রেডিট:

ট্যাক্স ক্রেডিট সরাসরি করের পরিমাণ হ্রাস করে। কর কর্তন এর ক্ষেত্রে আপনি সরকারকে অগ্রিম কর প্রদান করতেন যার কারণে আপনাকে বছর শেষে কম কর প্রদান করতে হতো। ট্যাক্স ক্রেডিট এর সময় আপনাকে কম কর প্রদান করতে হবে। বলতে গেলে সরকার এর পক্ষ থেকে কর এর উপর একটি ছাড়। ধরুন আপনি বছরে ৫০,০০০ টাকা কর দেন। আপনার ট্যাক্স ক্রেডিট ৫,০০০ টাকা হলে আপনি বছর শেষে ৪৫,০০০ টাকা কর দিবেন। কিছু কমন ট্যাক্স ক্রেডিট হলো

চাইল্ড ট্যাক্স ক্রেডিট: প্রতিটি যোগ্য সন্তানের জন্য পিতামাতা বা অভিভাবকদের দেওয়া একটি ক্রেডিট।

অর্জিত আয়কর ক্রেডিট (EITC): একটি ক্রেডিট যা নিম্ন-মধ্যম আয়ের ব্যক্তি এবং পরিবারগুলিকে তাদের দায়বদ্ধ করের পরিমাণ কমিয়ে বা সম্ভাব্যভাবে ট্যাক্স ফেরত দেওয়ার মাধ্যমে সহায়তা করার জন্য ডিজাইন করা হয়েছে।

বিদেশী ট্যাক্স ক্রেডিট: এটি প্রদান করা হয় যারা বিদেশী উপার্জিত আয়ের উপর বিদেশী সরকারকে আয়কর প্রদান করে।

পরিবেশবান্ধব প্রকল্প নিয়োগে ক্রেডিট: এই ক্রেডিটগুলি পরিবেশবান্ধব পদক্ষেপ বা নবায়নযোগ্য শক্তির উৎসগুলি ব্যবহারকে উৎসাহিত করে, যেমন সৌর প্যানেল।

ট্যাক্স বন্ধনী:

আয়করের হার সাধারণত প্রগতিশীল হয়, যার অর্থ আয় বৃদ্ধির সাথে সাথে করের হার বৃদ্ধি পায়। আয়করের হার প্রায়ই বিভিন্ন ট্যাক্স বন্ধনীতে সংগঠিত হয়। প্রতিটি বন্ধনী আয়ের একটি পরিসরের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ, এবং তাদের করযোগ্য আয় কোন বন্ধনীতে পড়ে তার উপর নির্ভর করে ব্যক্তিদের বিভিন্ন হারে কর দেওয়া হয়। বাংলাদেশে আয়করের হার ২০২২-২০২৩ সালের রিপোর্ট

প্রান্তিক করের হার (Marginal Tax Rate) :

প্রান্তিক করের হার হল অতিরিক্ত অর্জিত টাকার উপর প্রযোজ্য করের হার। এটি আয়ের একটি অতিরিক্ত ইউনিটের উপর প্রদত্ত করের শতাংশ প্রতিনিধিত্ব করে। উপরের ছক অনুসারে কর আরোপ করা হয়।

কর ছাড়:

কর ছাড় করদাতাদের তাদের করযোগ্য আয় থেকে নির্দিষ্ট পরিমাণ আয় বাদ দেওয়ার অনুমতি দেয়। ছাড়গুলি নির্ভরশীল বা নির্দিষ্ট আয়ের উত্সগুলিতে প্রযোজ্য হতে পারে। বাণিজ্যিক কার্যক্রমের তারিখ থেকে পরবর্তী দশ বছরের জন্য প্রকল্পের আয় ১০০% আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। ২০২৩-২৪ অর্থবছরের জন্য ব্যক্তিগত করদাতাদের জন্য বিদ্যমান ৩ লাখ টাকা থেকে করমুক্ত আয়ের সীমা ৩.৫ লাখ টাকা করার প্রস্তাব করেছেন।

ট্যাক্স উইথহোল্ডিং:

নিয়োগকর্তারা প্রায়ই তাদের কর্মচারীদের বেতন চেক থেকে আয়কর আটকে রাখেন এবং তাদের পক্ষে সরকারকে পাঠান। এই সিস্টেমটি Pay-As-You-Earn (PAYE) নামে পরিচিত। যদি খুব বেশি টাকা আটকে রাখা হয়, তাহলে একজন কর্মচারী ট্যাক্স রিফান্ড পান বা যদি যথেষ্ট পরিমাণ অর্থ আটকে না থাকে তাহলে অতিরিক্ত দিতে হতে পারে।

ফাইলিং স্ট্যাটাস:

করদাতাদের সাধারণত বিভিন্ন ফাইলিং স্ট্যাটাস বিকল্প থাকে, যেমন একক, বিবাহিত ফাইলিং যৌথভাবে, বিবাহিত ফাইলিং আলাদাভাবে, বা পরিবারের প্রধান। প্রতিটি ফাইলিং স্ট্যাটাসে বিভিন্ন ট্যাক্স হার এবং ডিডাকশন উপলব্ধ থাকতে পারে।

ট্যাক্স রিটার্নঃ

একটি ট্যাক্স রিটার্ন হল একটি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে দায়ের করা একটি ডকুমেন্টেশন যা আয়, ব্যয় এবং অন্যান্য প্রাসঙ্গিক আর্থিক তথ্য প্রতিবেদন করে। ট্যাক্স রিটার্নে, করদাতারা তাদের ট্যাক্স দায় গণনা করে, কর পরিশোধের সময়সূচী করে, অথবা করের অতিরিক্ত পরিশোধের জন্য রিফান্ডের অনুরোধ করে।

ট্যাক্স চুক্তি (Tax Treaty):

একটি ট্যাক্স চুক্তি হল দুটি দেশের মধ্যে একটি চুক্তি যা একটি দেশের বাসিন্দাকে একটি বিদেশী দেশে আয় করার সময় দুইবার ট্যাক্স এড়াতে সাহায্য করতে পারে। একটি কর চুক্তি কর সম্মতিতে সহায়তা করার জন্য দুই দেশের মধ্যে তথ্য ভাগ করে নেওয়ার বিষয়ে চুক্তির রূপরেখাও দিতে পারে। উদাহরণ হিসেবে ধরুন একজন কলেজের অধ্যাপক অন্য দেশের বাসিন্দা এবং অস্থায়ীভাবে একটি বিশ্ববিদ্যালয়ে পড়াতে অন্য দেশে যান। অনেক ট্যাক্স চুক্তিতে এমন বিধান অন্তর্ভুক্ত রয়েছে যা এই অধ্যাপককে তাদের শিক্ষার আয়ের উপর আয়কর প্রদান করা থেকে অব্যাহতি দেবে। এইভাবে, ২ টি দেশের দ্বারা সেই আয়ের উপর তাদের দ্বিগুণ কর আরোপ করা হবে না।

আয়কর কিভাবে হিসেব করা হয় তার একটি মৌলিক ধারণা দেওয়ার চেষ্টা করছি। এটি আপনাদের একটি মৌলিক ধারণার জন্য। হিসেবের জটিলতা এড়ানোর জন্য আমরা জটিল কিছু বিষয় সরিয়ে রাখবো। আর এখানে যে সংখ্যা আর শতকরা পরিমাণ ব্যবহার করেছে তা অনুমান করা হয়েছে। বাংলাদেশের সাপেক্ষে কর হিসেব করতে গেলে NBR এর ওয়েবসাইটে সকল তথ্য গুছিয়ে দেওয়া হয়েছে। নিচে তার সোর্স দেওয়া আছে।

১০,০০০ টাকা পর্যন্ত আয়ের উপর ০% কর

- ১০,০০১ থেকে ৩০,০০০ টাকা এর মধ্যে আয়ের উপর ১০% কর

- ৩০.০০১ টাকা থেকে ৫০,০০০ টাকা এর মধ্যে আয়ের উপর ২০% কর

- ৫০,০০০ টাকা এর উপরে আয়ের উপর ৩০% ট্যাক্স

ধরা যাক আমাদের ব্যক্তি, ফারহান, নিম্নলিখিত আর্থিক বিবরণ আছে:

- মোট আয়: ৪৫,০০০ টাকা

- কর্তন: ৫০০০ টাকা

- ক্রেডিট: ২০০০ টাকা

ধাপ 1: সামঞ্জস্যপূর্ণ মোট আয় (AGI) গণনা করুন[ AGI= Adjusted Gross Income]

AGI হল মোট আয় বিয়োগ অনুমোদিত ছাড়। এক্ষেত্রে:

AGI = মোট আয় - কর্তন

AGI = ৪৫০০০ - ৫০০০

AGI = ৪০,০০০

ধাপ 2: করযোগ্য আয় গণনা করুন

করযোগ্য আয় হল (AGI বিয়োগ ট্যাক্স ক্রেডিট।)

করযোগ্য আয় = AGI - ক্রেডিট

করযোগ্য আয় = ৪০,০০০-২০০০

করযোগ্য আয় = ৩৮,০০০ টাকা

ধাপ 3: ট্যাক্স ব্র্যাকেট নির্ধারণ করুন

ফারহান এর করযোগ্য আয়ের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ ট্যাক্স বন্ধনী খুঁজুন। এই উদাহরণে, ফারহান ২০% ট্যাক্স ব্র্যাকেটের মধ্যে পড়বে যেহেতু তার করযোগ্য আয় ৩০,০০১ এবং ৫০,০০০ এর মধ্যে।

ধাপ 4: প্রতিটি ট্যাক্স ব্র্যাকেটের জন্য আয়কর গণনা করুন

এখন, আমরা প্রতিটি ট্যাক্স ব্র্যাকেটের জন্য আলাদাভাবে আয়কর গণনা করব:

- ১০,০০০ পর্যন্ত আয়ের উপর কর: ১০,০০০ * ০% = 0

- ৩০,০০১ এবং ৫০,০০০ এর মধ্যে আয়ের উপর কর: (৩০,০০০- ৫০,০০০ ) * ১০% = ২০০০ টাকা

- ৩০,০০১ থেকে ৩৮,০০০ এর মধ্যে আয়ের উপর কর: (৩০,০০০-৩৮,০০০) * ২০% = ১৬০০ টাকা

ধাপ 5: প্রতিটি বন্ধনী থেকে আয়কর যোগ করুন

বকেয়া মোট আয়কর খুঁজতে প্রতিটি বন্ধনী থেকে ট্যাক্স যোগ করুন:

মোট আয়কর = ০+ ২০০০+ ১৬০০ = ৩৬০০ টাকা

ধাপ 6: চূড়ান্ত গণনা

চূড়ান্ত গণনা মোট আয়কর থেকে কোনো ট্যাক্স ক্রেডিট বিয়োগ জড়িত। এক্ষেত্রে:

চূড়ান্ত আয়কর = মোট আয়কর - ক্রেডিট

চূড়ান্ত আয়কর = ৩৬০০- ২০০০

চূড়ান্ত আয়কর = ১৬০০ টাকা

অতএব, জন এর আয়কর দায় ১৬০০ টাকা। প্রদত্ত কর ব্যবস্থায় কর্তন এবং ক্রেডিটগুলির জন্য হিসাব করার পরে এটি সরকারের কাছে তার পাওনা। অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন যে এটি একটি সরলীকৃত উদাহরণ, এবং প্রকৃত ট্যাক্স গণনা আরও জটিল হতে পারে এবং নির্দিষ্ট এখতিয়ারের বিভিন্ন কর আইন ও বিধানের উপর ভিত্তি করে পরিবর্তিত হতে পারে।

আয় গুরুত্বপূর্ণ কারণ এটি ব্যক্তি এবং পরিবারকে তাদের মৌলিক চাহিদা, যেমন খাদ্য, বাসস্থান এবং বস্ত্র মেটানোর উপায় সরবরাহ করে। এটি শিক্ষা, স্বাস্থ্যসেবা এবং অন্যান্য প্রয়োজনীয় পরিষেবাগুলিতে অ্যাক্সেস সক্ষম করে, জীবনযাত্রার মান উন্নত করে। উপরন্তু, আয় খরচ, বিনিয়োগ, এবং সরকারী রাজস্ব চালনা করে অর্থনৈতিক বৃদ্ধিতে অবদান রাখে।

আয়কর এবং এর প্রভাব বোঝা ব্যক্তি এবং ব্যবসাগুলিকে তাদের অর্থ কার্যকরভাবে পরিচালনা করতে এবং দায়িত্বের সাথে তাদের কর বাধ্যবাধকতাগুলি পূরণ করতে সহায়তা করতে পারে। সংক্ষেপে, আয়কর হল আর্থিক ব্যবস্থার একটি গুরুত্বপূর্ণ দিক, এবং এর গণনার মধ্যে করযোগ্য আয় নির্ধারণ করা, ট্যাক্স বন্ধনীর উপর ভিত্তি করে উপযুক্ত করের হার প্রয়োগ করা, যোগ্য কর্তন করা এবং চূড়ান্ত কর দায় খুঁজে পেতে ট্যাক্স ক্রেডিট প্রয়োগ করা জড়িত।