আর্থিক বিবৃতি, ব্যালেন্স শিট এবং নগদ প্রবাহ (Income statement, Balance Sheet)

ধরুন আপনি একটি ব্যবসা করেন যেখানে আপনাকে প্রতিদিন বিভিন্ন জিনিস কিনতে হয়।পরবর্তীতে আপনি সেগুলো মানুষের কাছে বিক্রি করেন। এর পাশাপাশি আপনার ব্যবসায় আপনার কি পরিমাণ সম্পদ রয়েছে এবং মানুষের কাছে আপনারা কি পরিমান দেনা রয়েছে সেগুলো ও আপনার জানা থাকতে হয়। আবার আপনার যে ব্যবসা সেখানে টাকা কোথা থেকে আসছে এবং সেই টাকাটি কোথায় গিয়েছে আপনাকে তারও একটি হিসাব রাখতে হবে। এই সকল হিসাব রাখার জন্য আমরা তিন ধরনের হিসাব বিবৃতি ব্যবহার করে থাকি। হিসাব বিবৃতিগুলো আপনার ব্যবসায় আপনার প্রতিদিনকার হিসাব রাখতে আপনাকে সাহায্য করে যাতে করে আপনি ভবিষ্যতে কখনো বিভ্রান্তিতে না পড়েন।

আর্থিক বিবৃতি হলো আপনার প্রতিদিনের ব্যবসার লাভ এবং খরচের হিসাব খাতা।একটি উদাহরণ দেখা যাক

ধরুন আপনার দোকানের জন্য আপনি আজকে মোট ২0,000 টাকার পণ্য কিনলেন এবং দিনশেষে সেই সকল পণ্য আপনি বিক্রি করলেন ২৫,000 টাকায়। আপনার আজকের দিনের এই সম্পূর্ণ খরচ এবং লাভ আপনি লিখবেন আর্থিক বিবৃতির খাতায়।

একটি আর্থিক বিবৃতি আপনাকে তিন দিক থেকে সাহায্য করবে। প্রথমত, সেটি আপনার ব্যবসা কত ভালো করছে সেটি সম্পর্কে জানান দিবে। দ্বিতীয়ত, আপনার ব্যবসার ভবিষ্যতে কিরকম পারফর্ম করবে সেটি সম্পর্কে জানান দেয়। এবং সর্বশেষ আপনার ব্যবসায় ঝুঁকি কতটুকু সেটি সম্পর্কে আপনি একটি আর্থিক বিবৃতি থেকে জানতে পারবেন।

একটি আর্থিক বিবৃতি চারটি বিষয় নিয়ে গঠিত।

লাভ (Revenue)-

আপনি আপনার পণ্যগুলি মোট কত টাকা দিয়ে বিক্রি করেছেন।

খরচ (Expense)-

আপনার কোন কোন জায়গায় খরচ হয়েছে। যেমনঃ যাতায়াত ভাড়া, কর্মীদের বেতন ইত্যাদি

অর্জন (Gain)-

পণ্য বিক্রয়ের পাশাপাশি আপনি অন্য কোন জায়গা থেকে যদি অর্থ অর্জন করে থাকেন। যেমনঃবাড়ি ভাড়া, কাউকে টাকা ধার দিলে সেখান থেকে সুদ পেলেন ইত্যাদি

ক্ষতি (Loss) –

এই অংশেও ব্যবসায় কিছু খরচ এর কথা উল্লেখ থাকে তবে এই অংশটি ব্যবসায় এর খরচ এর অংশের পরিবর্তে সরাসরি ইক্যুইটিতে (নিট সম্পদ) প্রভাব ফেলে। যেমনঃ কোম্পানি যদি কাউকে সুদ দিয়ে থাকে, ভূমিকম্প এর জন্য যদি যন্ত্রপাতি নষ্ট হয়ে যায়, কর্মীরা হরতালে গিয়েছে; এই সকল ক্ষেত্রে এগুলোকে ব্যবসার বাড়তি খরচ হিসেবে উল্লেখ করা হয়।



উপরে আমি দেখানোর চেষ্টা করেছি একটি ব্যবসা প্রতিষ্ঠানের আর্থিক বিবৃতি দেখতে কি রকম হয়ে থাকে। আপনি যদি লক্ষ্য করে দেখেন তাহলে দেখবেন সম্পূর্ণ আর্থিক বিবৃতি কয়েকটি ভাগ থাকলেও এটি প্রধানত তিনটি ভাগে বিভক্ত। প্রথমে আমরা দেখিয়েছি আপনাকে লাভ, পরবর্তী দেখিয়েছে বিভিন্ন খরচ এবং শেষের দিকে কোম্পানির অবস্থা অর্থাৎ কোম্পানির কি লাভ করেছে নাকি ক্ষতির সম্মুখীন হয়েছে।

আর্থিক বিবৃতিতে যে সকল সংখ্যাগুলোকে বন্ধনের মধ্যে রাখা হয়েছে সেগুলি দ্বারা খরচ দ্বারা খরচ বুঝানো হয়েছে এবং সেগুলো লাভ থেকে বিয়োগ করা হয়ে থাকে। প্রথমত দেখানো হয়েছে আপনি কত টাকার পণ্য বিক্রি করেছেন এবং। ছাড় এবং রিটার্ন এলাউন্স দ্বারা বোঝানো হচ্ছে কিছু কিছু পণ্য আপনি কম দামে বিক্রি করেছেন এবং কিছু পণ্য আপনার কাছে ফেরত পাঠানো হয়েছে যার কারণে সেই পণ্য গুলোর দাম বিয়োগ করা হয়েছে।

পরবর্তী সেকশনে দেখানো হয়েছে পণ্যগুলি তৈরি করতে আপনার কাছে কত টাকার পণ্য আছে, নতুন পণ্য তৈরিতে কি পরিমাণ খরচ হয়েছে, আপনার শ্রমিকের জন্য খরচ, যাতায়াত খরচ।

পরবর্তী সেকশনে বলা হয়েছে আপনার যেসব জায়গায় খরচ হয়েছে। আগে যে সেকশন ছিল সেখানে কিছু খরচ উল্লেখ করা হয়েছে কিন্তু ভালো করে লক্ষ্য করলে দেখতে পারবেন সেই খরচগুলো ছিল আপনার পণ্যের সাথে কোন না কোন ভাবে সরাসরি জড়িত আর এখন আপনারা যে খরচের অংশ দেখবেন সবগুলি হচ্ছে পণ্য ছাড়া যেসকল জায়গায় আপনার খরচ হয়েছে সেগুলো সম্পর্কিত। যেমন আপনার রুমের ভাড়া, আপনার কর্মীদের স্যালার্‌ আপনার যারা সেলসম্যান ওদের জন্য আপনি যে কমিশন দিচ্ছেন। এই সকল বিষয়গুলো আপনার পণ্যের সাথে পরোক্ষভাবে জড়িত কিন্তু প্রত্যক্ষভাবে জড়িত নয়।

পরবর্তী সেকশনে কিছু অর্জন এবং ক্ষতির কথা বলা হয়েছে যেমন আপনার সুদ থেকে যে আয় হয়েছে এবং সুদের জন্য আপনার যে ব্যয় হয়েছে হয়েছে, আপনার কিছু পণ্য ক্ষতিগ্রস্ত হওয়ার জন্য আপনার যে ক্ষতি হয়েছে।

সর্বশেষ অংশ দেখানো হয়েছে সরকারকে কর প্রদান করার পর আপনার ব্যবসায় লাভ কত হয়েছে।

ব্যালেন্স শিট হচ্ছে একটি হিসাব খাতা যেখানে মধ্যে কোম্পানি তার কাছে কি পরিমাণ সম্পদ রয়েছে, তার কি পরিমান দেনা রয়েছে তার হিসাব লিখে থাকে। একটি ব্যালেন্স শিট একটি ব্যবসার একটি নির্দিষ্ট সময়ের কিরকম অবস্থা তার সম্পর্কে জানান দেয় যেটি আর্থিক বিবৃতি এবং নগদ প্রবাহ করে না। ব্যালেন্স শীট তিনটি অংশ নিয়ে গঠিত সম্পদ দায় এবং স্টক হোল্ডার ইকুইটি। ব্যালেন্স শিট এর মধ্যে সম্পদ সবসময় দায় এবং স্টকহোল্ডার ইকুইটির সমষ্টির সমান হবে।

একটি কোম্পানি যখন শেয়ার বিক্রি করে থাকে তখন তার শেয়ার হোল্ডাররা সেই কোম্পানি ব্যালেন্স শিট টি দেখে সিদ্ধান্ত নেয় তারা এই কোম্পানির শেয়ার কিনবেন নাকি কিনবেন না।



ব্যালেন্স চেক থেকে মোট তিনটি ভাগে ভাগ করা হয়েছে। সেখানে মধ্যে রয়েছে সম্পদ। সম্পর্কে দুই ভাগে ভাগ করা হয়েছে একটি বর্তমান সম্পদ আরেকটি দীর্ঘমেয়াদি সম্পদ। একইভাবে দায়িত্ব দুই ভাগে ভাগ করা হয়েছে।স্বল্পমেয়াদী এবং দীর্ঘমেয়াদী।এবং সর্বশেষ দেখানো হয়েছে স্টক হোল্ডার ইকুইটি অর্থাৎ আপনার কোম্পানির সম্পূর্ণ দেনা শোধ করে দেওয়ার পরে আপনার কাছে কতটুকু অংশ রয়েছে।

নগদ প্রবাহ একটি আর্থিক বিবৃতি যা একটি কোম্পানির মধ্যে এবং বাইরে প্রবাহিত টাকার পরিমাণ হিসাব করে। ব্যবসায় টাকা যখন আসবে তখন যোগ হবে আর টাকা চলে গেলে বিয়োগ হবে। আপনি একটি কাজ করে গিয়েছেন কিন্তু সেটার জন্য আপনার টাকা এখনো পাওয়া হয়নি কিন্তু যেহেতু পাবেন তা নিশ্চিত তার জন্য কোম্পানি এটি আর্থিক বিবৃতিতে লাভের অংশে লিখে। আর্থিক বিবৃতি দেখে একটি কোম্পানির কাছে নির্দিষ্ট সময়ে কত টাকা আছে আপনি সেটি বলতে পারবেন না তাই সেটার জন্য রয়েছে নগদ প্রবাহ যেটি শুধুমাত্র টাকার হিসাবকে লিখে থাকে অর্থাৎ আপনি যখন টাকা হাতে পাবেন তখনই আপনার টাকা হিসাব লেখা হবে এবং আপনি যখন খরচ করবেন তখন টাকা বিয়োগ করা হবে।

একটি কোম্পানি তিন ধরনের অ্যাক্টিভিটি করে থাকে যেখানে নগদ প্রবাহ হয়ে থাকে। প্রথমত অপারেটিং অ্যাক্টিভিটি যেখানে কোম্পানি তার প্রতিদিন এর কাজকর্ম করতে তার যে পরিমাণ খরচ হয়ে থাকে। দ্বিতীয়ত হচ্ছে বিনিয়োগ এক্টিভিটি অর্থাৎ কোম্পানি যদি কোথাও বিনিয়োগ করে থাকে তাদের যে খরচ কিংবা রিটার্ন আসে। তৃতীয়ত ফাইনান্সিং এক্টিভিটি অর্থাৎ কোম্পানি যদি কাউকে লোন দিয়ে থাকে অথবা তার শেয়ারহোল্ডারদের যদি ডিভিডেন্ড দিয়ে থাকে এই সকল বিষয়ে কোম্পানির যে টাকা খরচ হয়।



আপনি যদি নগদ প্রবাহটি ভালো করে লক্ষ্য করে দেখেন তাহলে দেখবেন আপনার মন্তব্য তিনটি ভাগে বিভক্ত ইনভেস্টিং ফাইন্যান্সিং এবং অপারেটিং।

প্রথমে দেখা যাচ্ছে সঞ্চিত অবচয়। এটি আপনার কোন খরচ না কারণ আপনাকে সঞ্চিত অবচয় এর জন্য কোনরকম অর্থ প্রদান করতে হবে না। সময়ের সাথে সাথে একটি দালানের মূল্য কমে যায়। কিন্তু আপনি যদি কাউকে সেই দালানটি বিক্রি করে না থাকেন তাহলে আপনাকে কোনো অর্থ প্রদান না করে থাকেন তাহলে আপনার নগদ প্রবাহ ঋণাত্মক হবে না। আপনি এখানে একটি নির্দিষ্ট টাকা বাঁচাচ্ছেন যেটি দালানটি বিক্রি করলে আপনাকে দিতে হতো।

দ্বিতীয়ত, পাওনা টাকা। যেটি আগে উল্লেখ করা হয়েছিল হিসাব খাতার মধ্যে আপনার যেই সকল রেভিনিউতে আপনি এখনো টাকা পাননি সেগুলো উল্লেখ করা হয়ে থাকে । এখানে পাওনা টাকা যেহেতু আপনি এখনো পাননি তাই এটি আপনাকে বিয়োগ করতে হবে। আবার এর বিপরীতে রয়েছে দেনা টাকা। আপনি এখনো যাদের টাকা তাদের টাকাও আপনার কাছে টাকা রয়ে গেছে তাই নগদ যোগ হয়েছে এখানে। ইনভেন্টরি যোগ হয়েছে কারণ ইনভেন্টরি বিক্রি হয়ে গিয়েছে এবং সেটির টাকা আপনি পেয়েছেন।

ইনভেস্টিং এক্টিভিটিতে আপনি টাকা বিনিয়োগ করছেন তাই আপনার নগদ বিনিয়োগ হচ্ছে। আর যদি আপনি কোনো পণ্য বিক্রি করেন তাহলে সেটির জন্য আপনার নগদ যোগ হবে।

ফাইনান্সিং অ্যাক্টিভিটিতে আপনি যদি স্টক ইস্যু করেন তাহলে লোকেরা টাকা দিয়ে আপনি স্টক কিনবেন যারা কারণে আপনার নগদ যোগ হবে এবং আপনি যদি ডিভিডেন্ড প্রদান করে থাকেন তাহলে আপনার নগদ বিয়োগ হবে।

আর্থিক বিবৃতি, ব্যালেন্স শীট এবং নগদ প্রবাহের সাহায্যে আপনার ব্যবসার হিসেব রাখতে পারবেন। এর পাশাপাশি আপনি আপনার কোম্পানির অবস্থা আপনার বিনিয়োগকারীদের সামনে তুলে ধরতে পারবেন। এবং বিনিয়োগকারীদের পক্ষ থেকে যদি আপনি হিসাব খাতা সম্পর্কে ধারণা রাখেন তাহলে একটি কোম্পানি কত ভালো এবং তার মধ্যে আসলে বিনিয়োগ করা উচিত নাকি তা সম্পর্কে ভালো সিদ্ধান্ত নিতে পারবেন।